Налоговая система является главным источником дохода для всех мировых правительств, а споры в сфере налогов всегда были ключевым моментом для президентской избирательной компании в любом государстве. При этом все же существует государство, где нет необходимости оплачивать налоги на полученные доходы и выплачиваемые дивиденды. Также здесь полностью отсутствует налогообложение как нерезидентов, так и резидентов, проживающих в стране.

Такое государство – ОАЭ – страна с высокими показателями ВВП на душу населения, а налоговое обременение здесь практически полностью отсутствует. В ОАЭ вам не придется оплачивать налоги, Дубай имеет все преимущества для ведения международного бизнеса. Здесь имеются все ресурсы чтобы воплотить в реальность самые смелые бизнес проекты. Современная логистика, большое число офисных помещений любого класса, аккредитация многих крупных международных компаний делают Дубай весьма привлекательным для многочисленных иностранных инвесторов.

Главное преимущество для бизнеса в Дубае – это специфика местного налогообложения. Можно твердо заявить, что Дубай – это налогообложение по нулевой ставке практически для всех видов бизнеса за очень небольшими исключениями.

На сегодняшний день ОАЭ имеют двусторонние соглашения со многими странами мира. Такие соглашения также позволяют избежать двойного налогообложения. Это, в свою очередь, делает бизнес, работающий на территории ОАЭ достаточно прибыльным.

Ответ на вопрос чем может быть привлекателен для бизнеса Дубай – это специальный выгодный режим налогообложения. Специфика заключается в полном отсутствии налогов в отличие от других развитых стран. К примеру, нет индивидуального подоходного налога для физических лиц. Если в других странах работник выплачивает налог в зависимости от заработной платы, то в ОАЭ такой налог также не взимается. Это распространяется как на подоходный налог, так и на налоги на другие виды доходов физических лиц –, проценты, дивиденды, наследство, дарение и пр.

Касательно корпоративного налога, который выплачивают юридические лица со своей прибыли, в ОАЭ, такой налог выплачивают только те компании, которые заняты в нефтехимической промышленности и банковские учреждения. Представители банковского сектора и нефтяные компании, ведущие бизнес в ОАЭ, оплачивают корпоративные налоги на прибыль. При этом это касается только тех компаний, которые ведут деятельность непосредственно на местном рынке. Если компания, например, является международным нефтетрейдером, то налогообложение также не применяется.

Говоря про налоги, Дубай и экономические выгоды этой страны, необходимо отметить такое явление Дубайской экономики, как свободные экономические зоны. Компании, работающие в таких зонах, полностью освобождаются от налоговых и таможенных сборов, таким компаниям также гарантируется возможность для репатриации инвестиционных активов.

Такие компании могут осуществлять свою деятельность не только на территории СЭЗ, но также и за пределами ОАЭ. На современном этапе многие и средние крупные международные компании заинтересованы в открытии представительств или отдельных компаний в Дубае.

Исходя из последних финансовых отчетов экспертов, налоговое законодательство Дубая и ОАЭ в целом оценивается как одно из самых эффективных для ведения бизнеса во всем мире. Оценка экономической привлекательности государств осуществляется исходя из трех основных количественных индикаторов:

1. Максимальный уровень ставки налогообложения доходов физических лиц.
2. Максимальный уровень ставки налогообложения доходов компаний и корпораций.
3. Общая масса налоговых платежей в процентном соотношении к ВВП.

По всем трем индикаторам лидирующее положение занимает Дубай. Выгодное налогообложение в этом государстве, стратегическое расположение и развитая инфраструктура сделали его одним из крупнейших деловых центров на Ближнем Востоке.

Существующее налогообложение в ОАЭ:

• Налоги на доходы – полное освобождение от таких сборов;
• Налог на добавленную стоимость – 5%;
• Налоги на прирост капитала – также не существует;
• Налоги на дивиденды – данный вид дохода облагается налогом только на территории государств, где был получен этот доход; В ОАЭ – нет
• Налоги на роялти – полное освобождение от таких сборов;
• Налоги на проценты – полное освобождение от таких сборов;
• Налоговые сборы у источника – полное освобождение от таких сборов;
• Не применяется налогообложение путем вычетов из заработной платы;
• Не взимаются налоги на экспорт и импорт товаров если деятельность ведется через Свободные Экономические Зоны;
• Полностью отсутствует налог на активы.

В ОАЭ полностью отсутствуют квоты, торговые ограничения и финансовый контроль на большинство видов деятельности, именно это и привлекает сюда все больше иностранных инвесторов.

Местная валюта прикреплена к американскому доллару и свободно конвертируется.

Главными преимуществами свободных экономических зон в Дубае и других Эмиратах является свобода от налоговых отчислений. Компании, работающие на территории СЭЗ в ОАЭ полностью освобождаются от выплаты корпоративного налога. А сотрудники компаний и другие физические лица не выплачивают налог на полученные доходы и заработную плату.

Также ОАЭ отличает современная и развитая банковская система, способная обеспечить прочную базу для действующего бизнеса. Дубай заслуженно признан интернациональным центром бизнеса и деловых отношений. Открытие вашей компании или представительства в ОАЭ даст вашему бизнесу новый импульс в развитии и расширении.

Арабские Эмираты в последние десятилетия постоянно стремились доказать всему миру, что здесь все самое большое, самое лучшее и самое высокое. Благодаря этому множество людей знают о насыпных островах, наивысшем небоскребе и наилучших гостиницах, которые размещены здесь. В то же время налоги в ОАЭ также заслуживают пристального изучения, ведь существующая там фискальная система кардинально отличается от общепринятых норм мировой практики. Без сомнения, через десятилетия она станет объектом изучения экономистов в отношении целесообразности пути, который выбрали власти страны.
Подавляющее большинство государственных доходов все еще составляют денежные поступления от продажи нефти, но при этом экономика государства достаточно диверсифицирована. Несмотря на то, что на начало 80-х годов ХХ столетия более 70% ВВП ОАЭ генерировалось нефтяной промышленностью, по состоянию на 2016 год сфера услуг занимает более 50% в структуре ВВП и ее часть стабильно растет. В этом контексте станет понятней проводимая государством налоговая политика, и будут более логичными ответы на вопросы, которые рассматриваются в статье.

Есть ли в ОАЭ налоги?

Для человека, который вырос на постсоветском пространстве, вопрос налоговой дисциплины всегда казался не самым важным. Ведь их как бы и нужно платить, но в то же время всегда существует возможность решения такой проблемы при меньших затратах. А вот для среднестатистического жителя арабской страны вообще не существует такого понятия как налоги в ОАЭ. То есть он может ходить на работу, заниматься продуктивной деятельностью, в конце месяца получить за это материальное вознаграждение, а из него не будут удерживаться какие-либо платежи в пользу государства.
Поэтому в отношении физических лиц налогообложение в привычном нам виде не существует вообще. Компании, работающие в стране, не уплачивают подоходный налог в ОАЭ с заработной платы своих сотрудников, даже если это иностранцы. Однако стоит понимать, что это автоматически не означает, что с доходов работника не будут удерживаться какие-либо платежи. К примеру, без медицинского страхования уж точно не согласится работать квалифицированный специалист, поэтому на подобные расходы заработная плата будет уменьшаться. Хотя, конечно, это не более чем добровольное желание каждого человека, и само государство не обязует нести такие расходы, в отличие от подавляющего большинства других стран мира.
В то же время в отношении юридических лиц не все так просто. Изначально нужно помнить, что ОАЭ - федеративное государство, в которое включается 7 эмиратов. На общегосударственном уровне НДС, налог на прибыль в ОАЭ и прочие широко распространенные в других странах мира фискальные платежи не устанавливаются. Однако это не мешает местным властям самостоятельно устанавливать налоги. В то же время таким правом они практически не пользуются, так что по большому счету налогового бремени как такового в ОАЭ для компаний не существует, за небольшим исключением. Благодаря этому страна быстро стала финансовым центром Ближнего Востока.

Какие же налоги могут взыматься с юридических лиц?

Главный критерий - отрасль, в которой работает компания. Если она занимается банковскими услугами или добывает/перерабатывает нефть в ОАЭ, то будет обязана платить налог на прибыль.

• В отношении предприятий нефтяной промышленности ставка устанавливается индивидуально в зависимости от эмирата, в котором зарегистрировано предприятие. Чаще всего она составляет от 50 до 80% и все равно позволяет нефтяной промышленности ОАЭ генерировать стабильно высокую прибыль при любых ценах на энергоносители.
• Касательно организаций банковского сектора ставка налога на прибыль также устанавливается в каждом эмирате индивидуально, но примерно составляет 20%.

Фактически только с этих двух категорий бизнеса взымаются фискальные платежи, уровень которых в целом соответствует уровню развитых западных стран. Да и то всегда есть возможность выбрать более выгодные условия в другом эмирате.
Также существует компенсационный налог на сверхприбыли местных компаний, зарегистрированных в Дубае, который не взымается с иностранных предприятий. Его прогрессивная ставка возрастает с ростом прибыли:

• 10% - в отношении прибыли от 1 до 2 миллионов дирхам;
• 30% - в отношении прибыли от 2 до 4 миллионов дирхам;
• 40% - в отношении прибыли от 4 до 5 миллионов дирхам;
• 50% - в отношении прибыли свыше 5 миллионов дирхам.

Им облагаются небольшое количество компаний, и иностранцам, которые решают оптимизировать уровень налоговых платежей, о нем можно не беспокоиться.
Последняя группа обязательных фискальных платежей на местном уровне - платы с гостиниц, заведений развлекательной сферы и объектов коммерческой недвижимости, для которых подоходный налог в ОАЭ составляет:

• для отелей - 17%;
• для коммерческой недвижимости - 10%;
• для заведений развлекательной сферы - 5%.

Действительно ли ОАЭ - налоговый рай?

Если сравнивать налоги в ОАЭ с фискальной нагрузкой большинства офшоров, то фактически это арабское государство предпочтительней в качестве налоговой гавани. Ведь благодаря множеству договоров об устранении двойного налогообложения огромное количество западных компаний имеют тут свои представительства для минимизации уровня налоговой нагрузки.
К этому стоит добавить, что в ОАЭ существует более 20 свободных экономических зон, в которых иностранец может на 100% владеть бизнесом, и при этом государство не будет ограничивать его в перемещениях капиталов, использовании прибыли и не будет взымать каких-либо налогов. Благодаря такой политике власти стремятся привлечь в страну максимальное количество реально функционирующих бизнесов.
Однако такая ситуация благоприятна не для всех компаний. Дело в том, что во время регистрации бизнеса на территории одного из эмиратов будет уплачена стандартная плата, которая в зависимости от вида отрасли и решения местного эмира может составлять от 1 до 10 тысяч долларов США. Эта плата будет взыматься ежегодно в качестве символического вознаграждения за отсутствие налогов. Поэтому для маленьких компаний затраты на регистрацию и функционирование в условиях налогового законодательства ОАЭ иногда могут превысить их годовые прибыли.
Сотрудники компании «Прифинанс» готовы помочь каждому разобраться, стоят ли заманчивые налоговые условия ОАЭ того, чтобы зарегистрировать свою бизнес-деятельность там.

Налоговая система ОАЭ достаточно необычна. Здесь нет привычных нам общегосударственных НДС, налога на прибыль и подоходного налога. Каждый эмират устанавливает свою налоговую систему. Однако именно налоговая система превратила ОАЭ в один из самых крупных финансовых центров Ближнего Востока.

Каждый эмират устанавливает свою налоговую политику. Но, в целом, по Объединенным Эмиратам, здесь один из лучших налоговых климатов в мире. В последнем Индексе экономической свободы (Index of Economic Freedom), который формируется ежегодно американским фондом The Heritage Foundation и The Wall Street Journal, налоговая политика Объединенных Арабских эмиратов была оценена, без изменений, на одном из самых высоких уровней в регионе и в мире. В категории «финансовая свобода» ОАЭ ежегодно получает 99.9 баллов. («финансовая свобода» страны в индексе показывает степень налогового бремени).

В ОАЭ нет единого налогового законодательства. Каждый эмират устанавливает свою налоговую систему. В стране нет общегосударственных:

• - НДС;
• - налога на доходы физических лиц;
• - налога на прирост капитала;
• - корпоративного налога и некоторых других.

В разных эмиратах есть система корпоративных налогов в разных сферах деятельности. Так, вся нефтяная индустрия и банковский сектор платят и подоходный налог, и налог на капитал, а также налог на корпорации и налог на прибыль.

Другой объект налога на прибыль - компании с большими денежными оборотами. Величина налоговой ставки напрямую зависит от уровня доходов:

• - 10% - на прибыль в пределах 1 000 000 - 2 000 000 дирхам;
• - 30% - на прибыль в пределах 2 000 000 - 4 000 000 дирхам;
• - 40% - на прибыль в пределах 4 000 000 - 5 000 000 дирхам;
• - 50% - на прибыль свыше 5 000 000 дирхам.

Относительно высокие налоги и в гостиничной сфере - 17%, и в сфере коммерческой недвижимости - 10%.

В ОАЭ есть «круг 5%» - несколько налогов, составляющих 5%. Это:

• -налог на жилье;
• -налог на услуги отелей;
• - налог на развлекательную деятельность.

Государство имеет подписанные договора об избегании двойного налогообложения с 45 странами. Дирхам свободно конвертируется в любую валюту и привязан по своей стоимости к американскому доллару.

В Объединённых Арабских Эмиратах действуют более десяти свободных экономических зон (СЭЗ). Каждая свободная экономическая зона регулируется отдельным государственным органом, который регистрирует предприятия и выдаёт им лицензии в ОАЭ. Среди основных преимуществ свободных экономических зон - налоговая свобода: предприятия, зарегистрированные в СЭЗ, освобождены от корпоративных налогов на 15 лет. Законом также предусмотрена возможность пролонгировать этот режим на следующий срок 15 лет. Сотрудники предприятий освобождены от всех налогов на личные доходы.

ОАЭ - это Объединенные Арабские Эмираты Данная страна обладает рядом преимуществ для открытия там своего бизнеса. Одним из главных преимуществ является именно налогообложение в ОАЭ. В ОАЭ полное отсутствие налогов на капитал, не зависимо от размера, на доход, а так же нет налогов на репатриацию капитала. Единственной отраслью, которая облагается налогами, является отрасль переработки нефти. Так же налогами облагаются банковские учреждения.

Объединенные Арабские Эмираты имеют подписанные договора с сорока пятью странами во всем мире. Суть этих договоров заключается в том, что согласно им, между ОАЭ и этими странами нет двойного налогообложения. Среди стран, с которыми подписаны договора о ликвидации двойного налогообложения, есть Германия, Италия, Франция, Индия, Украина и другие.

Предприятия, которые зарегистрированы в Объединенных Арабских Эмиратах, довольно часто используются различными корпорациями для того, чтобы произвести оптимизацию налогообложения в моменты проведения экономических операций с внешними партнерами и компаниями. В ОАЭ существует зона так называемой свободной торговли, которую так же именуют оффшорной зоной. В ОАЭ данная оффшорная зона находится в столице городе Дубаи. В ОАЭ в оффшорный сектор входит инвестиционный парк Дубаи, зона свободной торговли Jebel Ali, международный финансовый центр, а так же свободная зона электронной коммерции и технологий и другие.

Jebel Ali. Основанная в 1985 году зона свободной торговли, которая носит название Jebel Ali, предназначена для проведения активных действий, которые направлены на улучшение процесса привлечения инвесторов и инвестиционных вложений. Та компания, которая была зарегистрирована в зоне свободной торговли, имеет свой определенный статус, это статус оффшорной компании, то есть той компании, которая производит деятельность свою за пределами Объединенных Арабских Эмиратах. Стопроцентное владение компанией, которая зарегистрирована в зоне свободной торговли, принадлежит нерезиденту Объединенных Арабских Эмиратов. Налогообложение в ОАЭ предусматривает полное освобождение компании от всевозможных пошлин на импорт, а так же компания получается стопроцентную гарантию на то, что будет репатриация вложенного капитала и прибыли, которая была получена. В данной зоне свободной торговли, согласно системе налогообложения в ОАЭ, отсутствуют налоги на доходы различных компаний, следует упомянуть, что исключением являются нефтеперерабатывающие и нефтедобывающие компании, а так же банки. Компании, которая регистрируется в зоне свободной торговли, в Объединенных Арабских Эмиратах, предоставляется специальная лицензия. Данную лицензию необходимо продлевать каждый год. Благодаря непродолжительному действию лицензии, желающий открыть свой бизнес в ОАЭ получает возможность составить как долгосрочный, так и годовой бизнес план и при этом не быть привязанным к обязанности выполнить условия договоров. Та компания, которая получила лицензию от зоны свободной торговли, получает разрешение осуществлять свою деятельность как на территории ОАЭ, так и за пределами этой страны.

налог корпоративный арабский экономический

Говоря о системе налогообложения действующей на территории Эмиратов, необходимо отметить, что все преимущества и выгодные отличия от других аналогичных юрисдикций основаны на проводимой государственной системной политике. Правительство Эмиратов провозгласило главным приоритетом для государственной политики создание благоприятных условий для бизнеса и привлечение в местную экономику иностранных инвестиционных активов.

Экономическая стабильность как гарантия успеха

Экономика Эмиратов за последние годы показывает небывалые темпы развития и роста, и это несмотря на экономические кризисы, потрясающие весь мир. На сегодняшний день огромным спросом пользуется недвижимость в ОАЭ, которая выступает в качестве эффективного инвестиционного инструмента для зарубежных предпринимателей. Ежегодно в ОАЭ вводится в эксплуатацию множество жилых объектов, торговых и офисных комплексов, отелей и развлекательных центров. Не секрет, что недвижимость в ОАЭ раскупается еще на стадии проектирования и строительства.

Объединенные Арабские Эмираты стали чаще рассматривать как оптимальную площадку для регистрации иностранного представительства компании, а благодаря сравнительно дешевым энергетическим ресурсам, ОАЭ идеально подходят для установки производственных линий.

Современная развитая инфраструктура, наличие международных транспортных узлов, неограниченные возможности логистики, высокий уровень жизни и безопасность - все это в совокупности является хорошим дополнением к благоприятной фискальной политике государства. Не удивительно, что ОАЭ привлекают потенциальных инвесторов со всех уголков нашей планеты.

Фискальная политика государства и налогообложение

Фискальная государственная политика Объединенных Арабских Эмиратов исключает прямое налогообложение резидентов, а доходная часть бюджета формируется за счет косвенных сборов. Важно отметить, что налоговые льготы распространяются как на юридические лица, так и для частных лиц. Среди характерных отличий фискальной системы ОАЭ можно выделить отсутствие обязательных социальных выплат.

Отсутствие подоходных налогов для физических лиц, привлекает на местный рынок труда иностранные квалифицированные кадры со всего мира. Ежегодно отмечается стабильный прирост количества зарегистрированных в Эмиратах иностранных компаний и трудовых мигрантов.

Нынешняя экономика ОАЭ, это не только нефтегазовый сектор и дорогостоящая недвижимость, прежде всего, это финансовый и банковский сектор, туризм и международная торговля, промышленность и развлекательная индустрия. Сегодня в ОАЭ есть условия для развития бизнеса в любой экономической отрасли.

Налоговые исключения

Вместе с тем фискальное законодательство ОАЭ определяет некоторые виды деятельности, на которые не распространяются налоговые льготы. Так, корпоративными налогами облагаются компании, занятые в банковском и нефтегазовом секторе экономики страны. Стоит отметить, что нефтегазовый сектор послужил фундаментом, на котором было построено процветающее государство с диверсифицированной и развитой экономикой. В среднем ставка корпоративного налогообложения в данном экономическом секторе составляет порядка 50-55%.

Что касается банковского сектора, здесь все связано с особенностями мусульманского мировоззрения, когда предоставление денежных средств под проценты считается неправедным занятием. Что, впрочем, не мешает Эмиратам иметь самую современную и совершенную банковскую систему в регионе. Национальный банковский сектор представлен как местными, так и иностранными банковскими институтами. Для зарубежных банковских учреждений ставка корпоративного налогообложения составляет порядка 20-22%. Для сравнения можно сказать, что процентные ставки по банковским продуктам, предлагаемым в Эмиратах значительно выгодней аналогичных продуктов в Европе.

Дополнительные возможности для налоговой оптимизации

Правительство Эмиратов делает все возможное, чтобы потенциальные зарубежные инвесторы чувствовали себя максимально комфортно на местном рынке. Ярким примером может служить инициатива государства в плане обеспечения возможности для легальной оптимизации налогооблагаемой базы на международном уровне. Это стало возможным благодаря заключению с рядом стран двухсторонних международных соглашений, направленных на недопущение двойного налогообложения.

Недвижимость в ОАЭ и налогообложение

Поскольку одним из эффективных инвестиционных инструментов является недвижимое имущество, государство позаботилось и об этом. Кроме того что, иностранцам позволено приобретать в полную собственность недвижимое имущество в ОАЭ, к доходу от недвижимости также применяются налоговые льготы и послабления.

Например, в Дубае, при покупке недвижимости уплачивается только единовременный регистрационный сбор в размере 4% от стоимости имущества. При этом данный сбор выплачивается совместно обеими сторонами сделки - по 2% каждая. Доходы от аренды жилого недвижимого имущества облагаются налогом всего в размере 5%, а для коммерческой недвижимости, ставка составляет 10%.

Возможности для международных компаний

Особого внимания заслуживают специализированные зоны свободной экономической торговли, которые действуют в Эмиратах. Это своеобразный «пилотный» проект государства, доказавший свою экономическую целесообразность и ставший настоящей гордостью Арабской экономики.

Все международные компании, зарегистрированные на территории подобных специализированных зон, в полном объеме освобождаются от налогов на прибыль и других корпоративных сборов. Главным преимуществом таких зон является возможность для 100%-ного владения компанией иностранными гражданами, что недопустимо при регистрации локальной компании. Кроме того международным компаниям гарантируется возможность беспроблемного вывода инвестиционных активов и полное отсутствие государственного валютного контроля.

Свободные экономические зоны являются оптимальными площадками для создания надежной производственной базы. Для оптимизации налогообложения и регистрации компании достаточно получить сервисную, промышленную или торговую государственную лицензию.

Не вызывает сомнений, что бизнес имеющий на вооружении все конкурентные преимущества, доступные в Объединенных Арабских Эмиратах, просто обречен на успех, и имеет неограниченные перспективы для развития.

Интерес к Объединенным Арабским Эмиратам (ОАЭ) в рамках международного налогового планирования растет из года в год.

Вызвано это, в основном, растущим спросом на высококачественную недвижимость в ОАЭ, которая оформляется на местные компании, а также благоприятным налоговым режимом, который существует как в отношении компаний, так и в отношении физических лиц (резидентов и нерезидентов).

Кроме того, привлекательность Эмиратов в последнее время повысилась за счет неожиданного предложения Минфина России освободить от налога у источника выплаты из России в ОАЭ (Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений от 07.12.11).

Также в последнее время Эмираты славятся качественным с точки зрения надежности банковским сервисом. Поэтому многие собственники из разных стран рассматривают эту юрисдикцию в качестве альтернативы привычной Швейцарии.

Мнение о том, что Объединенные Арабские Эмираты - это офшор, является заблуждением

Широко распространено мнение о том, что Объединенные Арабские Эмираты являются классической офшорной юрисдикцией. Дело в том, что ОАЭ числятся в «черных» списках офшоров не только в России, но также и во многих других странах, например в Казахстане, Узбекистане, Латвии, Испании и Италии.

Это не совсем так. Ведь Эмираты - это одно из немногих государств, которое, несмотря на имеющиеся офшорные признаки, не числится в «черном» списке FATF, а также включено в «белый» список ОЭСР (OECD Progress Report made as at 2 November, 2011).

Также в настоящее время ОАЭ имеют около 30 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения - с Австрией, Белоруссией, Бельгией, Канадой, Китаем, Чехией, Египтом, Финляндией, Францией, Германией, Индией, Индонезией, Италией, Ливией, Малайзией, Мальтой, Марокко, Новой Зеландией, Пакистаном, Польшей, Румынией, Сингапуром, Суданом, Таиландом, Тунисом, Турцией и Украиной.

Согласно таким соглашениям, выплаты из ОАЭ в другие страны облагаются налогом у источника по нулевой ставке. Кроме того, при перечислениях из ОАЭ в офшоры налога у источника также не возникает, независимо от того, действует между ними соглашение об избежании двойного налогообложения или нет.

Но все-таки главным преимуществом таких соглашений является тот факт, что ни в одном из этих документов нет положения, которое обязывало бы Эмираты обмениваться информацией по налоговым правонарушениям с другими странами. Это существенно повышает ценность компаний и банков, зарегистрированных в ОАЭ, с точки зрения налогового планирования. Ведь в сравнении с теми же Британскими Виргинскими островами, Швейцарией или Лихтенштейном, которые считаются чуть ли не оплотом налоговой секретности и которые заключили по два десятка соглашений об обмене информацией под давлением мирового сообщества, Объединенные Арабские Эмираты смотрятся очень эффектно.

Не секрет, что именно по этой причине многие клиенты швейцарских банков, обеспокоенные «делом UBS», обратили свое внимание на банки ОАЭ (которых всего около 40), стремительно набирающие авторитет в последние десять лет.

Минфин России хочет освободить от уплаты налога у источника только государственные структуры

Между Россией и Объединенными Арабскими Эмиратами складываются, можно сказать, особые отношения. 7 декабря 2011 года в Абу-Даби страны подписали уже упомянутое выше соглашение о налогообложении дохода от инвестиций. И уже в начале 2012 года Минфин России подготовил проект закона о ратификации этого соглашения. Следовательно, оно имеет шансы вступить в силу уже в 2013-2014 годах.

На первый взгляд, соглашение между Россией и Эмиратами (далее - Соглашение) может стать уникальным для России в плане льгот по налогам у источника. Ведь впервые при выплатах из России в адрес резидентов ОАЭ и по дивидендам, и по процентам, и по роялти возможны налоги у источника по нулевой ставке. Ни в одном из 90 заключенных Россией соглашений об избежании двойного налогообложения таких льготных условий не содержится.

Вместе с тем столь впечатляющие налоговые преференции в Соглашении касаются лишь государственных структур России и ОАЭ. К таким структурам относятся: центральные банки, государственные пенсионные фонды, а также полностью принадлежащие центральному правительству и региональным властям финансовые или инвестиционные организации России и ОАЭ. Кроме того, к числу «льготников» в ОАЭ отнесены и Инвестиционное управление Абу Даби и Эмиратское инвестиционное управление.

Логика российских властей непонятна. С одной стороны, Минфин России считает Объединенные Арабские Эмираты офшором, с другой - пытается стимулировать государственные фонды этой страны к инвестициям в российские инфраструктурные проекты. Финансовое ведомство ожидает, что объем инвестиций в российскую экономику составит не менее 1 млрд долларов.

Отсечение коммерческих компаний от льготных нулевых ставок по дивидендам может показаться дискриминацией, уничтожающей достоинства данного Соглашения. Но большинство российских бизнесменов, производящих выплаты в ОАЭ, больше заботит не ставка налога у источника, а ставка корпоративного налога на прибыль (20% в России), после уплаты которого выплачиваются, например, дивиденды. Поэтому для желающих производить инвестиции в российские проекты через компании ОАЭ ненулевой налог у источника выплаты по дивидендам не станет сдерживающим фактором.

В случае ратификации Соглашения для собственников открываются возможности выгодного инвестирования средств через заемное финансирование в российские проекты (см. схему 1). Схема позволяет не только конфиденциально финансировать собственные проекты через банк ОАЭ, но и достигать экономии по налогу на прибыль за счет отнесения процентов на затраты. При этом в Эмиратах не возникает налога на прибыль и налога у источника.

Схема 1. Способ выгодного инвестирования в собственный проект в России через банк ОАЭ

Кроме того, на практике использование компаний ОАЭ может быть интересным в схемах при осуществлении торговых поставок в Россию, страны СНГ и Евросоюза (см. схему 2). В этом случае удается основную наценку перенести в Эмираты, которая не облагается там налогом на прибыль. Российский налог с доходов уменьшается на стоимость приобретенных товаров, подлежащих перепродаже.

Схема 2. Торговые поставки с использованием компании в ОАЭ

Кроме того, такая схема торговых поставок может быть дополнена вовлечением агента, зарегистрированного, к примеру, в Великобритании, который за вознаграждение оказывает услуги компании в ОАЭ (приниципал) по перепродаже товаров (см. схему 3). В этом случае в Эмиратах налога на прибыль не возникает, налог на прибыль в Англии составит порядка 21-28 процентов, российский налог на прибыль будет также уменьшаться на стоимость перепродаваемых товаров.

Схема 3. Продажа товаров через агента с использованием принципала, зарегистрированного в ОАЭ

Регистрировать компанию выгоднее в свободных экономических зонах, расположенных в Эмиратах

Зарегистрировать и использовать компанию в ОАЭ можно только при условии участия в ней местного партнера - большая часть компании должна принадлежать резиденту Эмиратов. Такое участие возможно в качестве акционера или регистрационного агента. Кроме того, каждая компания должна получить лицензию от департамента экономического развития соответствующего эмирата. Отметим, что в большинстве других стран лицензирования на этапе регистрации компании не требуется. Похожие требования существуют лишь в Китае.

Исключение из правил предусмотрено для компаний, которые создаются на территории свободных экономических зон. В ОАЭ их существует больше десятка (Ahmed Bin Rashed Free Zone; Ajamn Free Zone; Dubai Airport Free Zone; Dubai Gold and Diamond Park; Dubai Internet City; Dubai Media City; Fujairah Free Zone; Hamriyah Free Zone; Jebel Ali Free Zone; Ras Al Khaimah Free Zone; Sharjah Airport International Free Zone). Каждая свободная экономическая зона ориентирована на определенный вид деятельности, большинство таких зон расположено в эмирате Дубаи.

На таких льготных территориях удастся зарегистрировать компанию со стопроцентным иностранным владением. Лицензии от департамента экономического развития в таких эмиратах также получаются без проблем, к примеру, на ведение коммерческой деятельности или оказание услуг.

Кроме того, иностранные инвесторы, зарегистрированные в свободных экономических зонах, полностью освобождены от всех видов налогов, им разрешен стопроцентный вывод капитала из страны, а также предоставляются льготы по таможенной очистке товаров и оборудования. Компании освобождены от корпоративного налога на 15 лет с возможностью пролонгации этого срока еще на 15 лет. При этом сотрудники таких компаний освобождаются от всех налогов на личные доходы.

Дороговизна создания компании в ОАЭ нивелируется высокой конфиденциальностью

Дороговизна регистрации и обслуживания эмиратской компании сдерживает использование ОАЭ в налоговых целях. Ведь, к примеру, на Сейшелах или Британских Виргинских островах регистрация и содержание компании обойдется в три-пять раз дороже. Однако по сравнению с классическими офшорами ОАЭ имеют свои преимущества.

Требования к величине уставного капитала компании, зарегистрированной в Эмиратах, весьма существенны и достигают 150-500 тыс. дирхам (1,2- 4 млн рублей), однако для компаний, зарегистрированных в свободных экономических зонах, требования к минимальному уставному капиталу не установлены (номинальная стоимость акции, как правило, составляет 1 тыс. дирхам, или около 8 тыс. рублей). Кроме того, управление компанией - «почтовым ящиком», зарегистрированным на островах, может обернуться не только налоговыми, но и уголовными претензиями в связи с усилением антиофшорных мер, которые применяются по отношению к офшорным островам в последнее время. По этой причине эмиратская компания может оказаться выгоднее многих офшоров.

В большинстве эмиратов, в том числе в свободных экономических зонах, компания обязана вести бухгалтерскую отчетность и хранить ее в течение 7-10 лет с даты, когда она была подготовлена. Отчетность должна быть одобрена и подписана советом директоров. В некоторых эмиратах бухгалтерская отчетность подлежит еще и аудиту. Представители свободных экономических зон утверждать отчетность не обязаны.

Следует отметить, что ОАЭ не подписали Гаагскую конвенцию об использовании апостиля, поэтому при использовании компаний ОАЭ за пределами ОАЭ или при открытии счета в иностранных банках дополнительно необходимо проводить легализацию документов. Что удлиняет и удорожает сроки и стоимость использования таких корпоративных инструментов.

К числу плюсов можно отнести тот факт, что корпоративные реестры по компаниям в Объединенных Арабских Эмиратах не содержат информации об акционерах и директорах, а также об учредительных документах и аудите. В государственном реестре отражается лишь информация о текущем статусе компании (информация о задолженности по невыплаченным пошлинам, несданные отчеты), о дате и причинах прекращения ее существования и о регистрационных данных (дата инкорпорации, регистрационный номер, зарегистрированный офис и зарегистрированный агент компании).

В Эмиратах полностью отсутствует НДС, налог на капитал, а также правила тонкой капитализации и контроль цен

Компания ОАЭ является резидентной, если она учреждена в ОАЭ и управление ее деятельностью осуществляется с территории этой страны. Индивидуальный предприниматель считается резидентом ОАЭ, если он является их гражданином и его постоянное местожительство находится на территории одного из эмиратов.

В ОАЭ нет федерального налогообложения компаний. На уровне каждого эмирата действуют различные ставки налога. В основном налог на прибыль платят компании, ведущие деятельность в нефтегазовой отрасли по ставкам, установленным в концессионных соглашениях.

Например, в Дубае ставки зависят от величины налоговой базы и могут достигать 55 процентов с прибыли нефтяных компаний - при годовом доходе 5 млн дихрам, или 40 млн рублей. Ставка в размере 10 процентов действует в случае, если по итогам года прибыль составила от 1 до 2 млн дихрам (8-16 млн рублей). При меньшей величине прибыли действует нулевая ставка налога.

В каждом эмирате устанавливаются налоги для иных коммерческих лиц. Ими признаются корпоративные образования, постоянные представительства, отделения, филиалы иностранных компаний, которые ведут коммерческую деятельность. При этом «ведение коммерческой деятельности» означает продажу товаров или прав на товары, осуществление производственной деятельности, сдачу в аренду недвижимости, а также оказание услуг на территории того или иного эмирата.

К примеру, налоговые ставки в гостиничной сфере составляют 17 процентов, в сфере коммерческой недвижимости - в размере 10 процентов. Налог с прибыли иностранных банков составляет 20 процентов в Абу-Даби, Дубае, Фуджейре и Шардже.

В ОАЭ полностью отсутствуют такие налоги, как НДС, налог на капитал, гербовый сбор. Также не установлены правила тонкой капитализации и контроль цен.

Налоги на доход физического лица, как для резидентов, так и для нерезидентов ОАЭ, отсутствуют и не зависят от размера дохода. Но на муниципальном уровне устанавливается сбор за потребление определенных видов услуг. Например, сбор за проживание в отеле Дубая установлен в размере 15 процентов и включается в счет.

Таким образом, российские собственники, которые желают открыть в Объединенных Арабских Эмиратах реальный офис, будут освобождены от уплаты НДФЛ и других социальных налогов, независимо от величины заработной платы и резидентности сотрудников.

Кроме того, в ОАЭ отсутствует налог на имущество, налог на дарение и наследство. Это значительно повышает интерес собственников к местной недвижимости и владению ею через компании в Эмиратах.

ОАЭ позволяют собственнику не только сэкономить налоги, но и проживать в стране с высоким уровнем жизни

Компания в Эмиратах может явиться лучшим выбором для тех владельцев бизнеса, кто хотел бы не только вести безналоговый и конфиденциальный бизнес, но также и комфортно проживать в стране с высоким уровнем жизни.

В ОАЭ нет и такого понятия, как вид на жительство. Долгосрочно проживать в стране можно по резидентской визе. Она выдается на срок до трех лет с правом дальнейшего продления и аннулируется при отсутствии на территории Эмиратов более 180 календарных дней в году.

Можно получить бизнес-визу на три года, открыв в одном из Эмиратов в свободной экономической зоне свой бизнес. Возможно также получение двухгодичной рабочей визы - ее оформлением и продлением занимается работодатель.

Если иностранец покупает в Дубае квартиру, стоимость которой не меньше 1 млн дирхам (8 млн рублей), то он может подать заявление на резидентскую визу. Покупка недвижимости на меньшую сумму не дает права на получение визы. Владелец жилья вправе выступать в качестве спонсора жены и детей.

Гражданство страны в Эмиратах передается по наследству. Иностранец стать гражданином ОАЭ не может. Также не будет считаться гражданином страны ребенок, даже если один из родителей является коренным жителем, а другой - иностранцем.

«Дело UBS» снизило популярность швейцарских банков и повысило привлекательность банков Объединенных Арабских Эмиратов

UBS - это один из известных швейцарских банков, который не раз подвергался обвинениям властей других стран в том, что он помогает своим клиентам укрывать на счетах деньги. Такую репутацию банк заработал в связи с конфликтом, возникшим с одним из его клиентов. Американские власти обвинили резидента США, имеющего тайные счета в Швейцарии, Лихтенштейне и Великобритании, в уклонении от уплаты налогов. Миллиардер подал иск против UBS с требованием компенсации морального вреда и материальных убытков. По его мнению, банк не сумел надлежащим образом исполнить свои обязанности и не сообщил налоговым органам США о существовании счета бизнесмена, что привело к серьезным обвинениям в адрес собственника.

В ходе разбирательства банк признался, что содействовал своим клиентам в сокрытии капиталов. Но хотя и обещал вкладчикам не разглашать секретную информацию перед налоговыми органами, всегда предупреждал о потенциальной уголовной ответственности за сокрытие своих средств. В этом деле бизнесмен проиграл.

Помимо этого, UBS выступал в качестве ответчика и перед властями США. Последние обвинили кредитное учреждение в оказании помощи налоговым уклонистам. По некоторым данным, компания UBS выплатила США штраф в размере около 780 млн долларов.

В связи с этим популярность швейцарских банков в настоящее время снизилась. Собственники из многих стран стали искать новые более надежные способы хранения денежных средств и обратили внимание на банки ОАЭ. Для которых в принципе не установлена обязанность раскрывать налоговую информацию третьим лицам о своих клиентах.